Temel Finansal Tablolar
TMS 1'e göre tam bir finansal tablolar seti şu unsurları kapsamalıdır:
- Dönem sonu finansal durum tablosu (bilanço)
- Dönemin kapsamlı gelir tablosu
- Özkaynak değişim tablosu
- Nakit akışı tablosu
- Özet muhasebe politikaları ve dipnotlar
Bilanço (Finansal Durum Tablosu)
TMS 1 bilançonun en az şu kalemlerini içermesi gerektiğini belirtir: maddi duran varlıklar, yatırım amaçlı gayrimenkuller, maddi olmayan duran varlıklar, finansal varlıklar, ertelenmiş vergi varlık/yükümlülükleri, stoklar, ticari ve diğer alacaklar/borçlar, nakit ve nakit benzerleri ile özkaynaklar.
Dönen/duran ayrımı veya likidite sırasına göre sunum tercih edilebilir; ancak hangi yöntem seçilirse seçilsin tutarlılık zorunludur.
Gelir Tablosu
İki sunum seçeneği mevcuttur:
- Fonksiyon esaslı: Satışların maliyeti, satış giderleri, genel yönetim giderleri ayrı gösterilir.
- Doğa esaslı: Hammadde, personel giderleri, amortisman gibi maliyet türleri tek sütunda listelenir.
| Kalem | 2024 (₺ Bin) | 2023 (₺ Bin) | Değişim |
|---|---|---|---|
| Net Satışlar | 48.750 | 38.200 | +27,6% |
| Satışların Maliyeti | (31.890) | (25.100) | −27,0% |
| Brüt Kâr | 16.860 | 13.100 | +28,7% |
| Satış Giderleri | (4.200) | (3.450) | − |
| Genel Yönetim Giderleri | (2.640) | (2.180) | − |
| Esas Faaliyet Kârı (EBIT) | 10.020 | 7.470 | +34,1% |
| Finansman Giderleri | (1.840) | (1.220) | − |
| Vergi Öncesi Kâr | 8.180 | 6.250 | +30,9% |
| Vergi Gideri (%28) | (2.290) | (1.750) | − |
| Dönem Net Kârı | 5.890 | 4.500 | +30,9% |
Nakit Akış Tablosu
TMS 7 kapsamında nakit akış tablosu üç bölüme ayrılır: işletme faaliyetlerinden, yatırım faaliyetlerinden ve finansman faaliyetlerinden nakit akışları. Doğrudan yöntemde tahsilatlar ve ödemeler brüt olarak gösterilirken, dolaylı yöntemde dönem kârından hareketle düzeltmeler yapılır.
Finansal Analiz Oranları
Likidite Oranları
Cari Oran: Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Borçlar
Asit-Test: (Dönen V. − Stoklar) / KV Borçlar
Nakit Oranı: Nakit ve Benzerleri / KV Borçlar
Kârlılık Oranları
Brüt Kâr Marjı: Brüt Kâr / Net Satışlar
ROA: Net Kâr / Toplam Varlıklar
ROE: Net Kâr / Özkaynak