Kurumlar Vergisi (KV)
Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 sayılı), sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları ve iş ortaklıklarının kazançlarını vergilendirir. 2023 yılı itibarıyla standart kurumlar vergisi oranı %25'e, ihracat yapan imalatçılar için ise %20'ye yükseltilmiştir. 2024 yılı için bu oran belirli sektörler için değişkenlik göstermektedir.
| Mükellef Türü | KV Oranı | Geçerli Yıl |
|---|---|---|
| Standart Kurumlar | %25 | 2023–2024 |
| İhracatçı İmalatçılar | %20 | 2023–2024 |
| BIST'te Halka Açık (İlk 3 yıl) | %20 | 2024 |
| Teknoloji Geliştirme Bölgeleri | %0 (muaf) | 2024 |
Katma Değer Vergisi (KDV)
KDV, mal teslimleri ve hizmet ifaları üzerinden uygulanan dolaylı bir vergidir. Türkiye'de üç temel KDV oranı uygulanmaktadır:
- %20 — Genel oran (çoğu mal ve hizmet)
- %10 — İndirimli oran (gıda maddeleri, konut, ilaç)
- %1 — Özel indirimli oran (temel gıdalar, gazete, dergi)
KDV iadesi; ihracat, indirimli oran uygulamaları ve tam istisna kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan indirimli hesaplanan verginin yüklenici firmaya nakden veya mahsuben iade edilmesidir.
Gelir Vergisi
Gerçek kişilerin elde ettiği kazançlar için kümülatif artan oranlı bir tarife uygulanır. 2024 yılı gelir vergisi tarifesi:
| Gelir Dilimi (₺) | Vergi Oranı |
|---|---|
| 0 – 110.000 | %15 |
| 110.001 – 230.000 | %20 |
| 230.001 – 580.000 | %27 |
| 580.001 – 3.000.000 | %35 |
| 3.000.001 ve üzeri | %40 |
Vergi Usul Kanunu (VUK)
VUK; vergilendirme ile ilgili usul ve esas hükümlerini, defter tutma yükümlülüklerini, belge düzenini ve ceza hükümlerini kapsar. Muhasebe kayıtlarının VUK'a göre tutulması zorunlu olup, TMS/TFRS uygulayanlar ek olarak paralel bir raporlama seti de hazırlamak zorundadır.
"Transfer fiyatlandırması, özellikle çok uluslu şirketlerde vergi planlamasının temel bileşenlerinden biridir ve Türkiye'de giderek daha kapsamlı belgeleme yükümlülükleri getirmektedir."
Transfer Fiyatlandırması
5520 sayılı KVK'nın 13. maddesi, ilişkili kişilerle gerçekleştirilen işlemlerin emsallere uygunluk ilkesine göre fiyatlandırılmasını zorunlu kılar. Yıllık cirosu belirli eşiklerin üzerinde olan şirketler; yerel dosya, ana rapor (master file) ve ülke bazlı raporlama (CbCR) hazırlamakla yükümlüdür.